איך מקבלים אישור ניכוי מס במקור?

יש מספר דרכים לתשלום מס הכנסה על ידי עסק עצמאי, אחת השיטות היא באמצעות ניכוי מס במקור על ידי הלקוחות של העסק. החוק בישראל קובע כי ישנם לקוחות מסוימים החייבים לנכות את מלוא המס (או חלק ממנו) שבעל העסק נדרש להעביר למס הכנסה. את חלק המס מהתשלום לבעל העסק הלקוחות יעבירו ישירות למס הכנסה, ואת יתרת התשלום עליהם להעביר לבעל העסק, כלומר העסק יקבל את התשלום בניכוי המס.

כדאי לדעת כי פקיד השומה קובע מהו שיעור ניכוי מס במקור לכל חברה או עוסק מורשה, ובסוף השנה כאשר מחשבים את גובה מס ההכנסה שעל העסק לשלם מביאים בחשבון גם את הסכומים שנוכו במקור ומפחיתים את הסכום מגובה המס שבעל העסק חייב להעביר לידי מס הכנסה.

מה זה ניכוי מס במקור?

באופן כללי ניכוי מס במקור מהווה הפחתה בתשלום מס הכנסה בעת ביצוע עסקה מסוימת. המונח ניכוי מס במקור מתייחס לחובה המוטלת על הגוף המשלם לנכות באופן מלא או חלקי את מס ההכנסה מהתשלום למוטב, ולהעבירו לרשויות המס. בפועל, הגוף המשלם את החשבונית מפחית את מס ההכנסה הנדרש מתוך סכום התשלום שעליו להעביר לעסק בגין העסקה.

אישור ניכוי מס במקור הוא אישור מרשויות המס המעיד שהמוטב משלם מסים במסגרת דוחותיו השנתיים, לכן הגוף המשלם פטור מלבצע את ניכוי המס בזמן העסקה המקורית. כדאי לדעת כי כל מעסיק, לרבות חברה או עוסק פטור, יכול לקבל אישור ניכוי מס במקור באמצעות הגשת בקשה באתר של רשות המסים.

סעיף 166 לפקודת מס הכנסה קובע כי מי שמנכה מס במקור חייב להגיש דו”ח שנתי מפורט לגבי תשלום הכנסה שחבה בניכוי, יש למלא טופס הנקרא 856.

דוגמאות לניכוי מס במקור:

• מעסיק יכול לנכות מס במקור משכר העובד, עליו להעביר את הניכוי ישירות לרשויות המס.
• לקוח מבצע ניכוי מס במקור מהתשלום שעליו להעביר לספק, בכפוף לתקנות.
• בנק יכול לנכות מס על דיבידנד אם בעל החשבון המנהל תיק השקעות קיבל דיבידנד על ני”ע בחשבון.

כאשר מוציאים חשבונית אונליין ויש לעסק אישור ניכוי מס במקור יש לציין זאת במקום המתאים, והעסק יקבל את התשלום בגין העסקה בקיזוז הסכום שיש לנכות.

איך להוציא אישור ניכוי מס במקור?

כדי לקבל אישור ניכוי מס במקור יש להגיש בקשה על גבי טופס מתאים. את הטופס ניתן להוריד באתר רשות המסים. חשוב לוודא כי מגישים טופס נכון לקבלת פטור מלא מניכוי מס במקור או לקבלת שיעור מוקטן לניכוי מס במקור. חשוב לציין בבקשה סיבות מוצדקות לקבלת האישור, אפשר להיעזר ברואה חשבון.

סיבות מוצדקות לקבלת האישור יכולות להיות כמו עסק המשלם מקדמות ואין לו חובות לרשויות המס בישראל, עסק שאינו חייב במס בגלל הפסדים או הכנסה נמוכה ועוד. לאחר הגשת הבקשה יש להמתין עד קבלת האישור, את האישור ניתן להוריד מאתר האינטרנט של מס הכנסה מאחר והאישור לא נשלח בדואר.